一造案例易错点总结

案例一：

1.固定资产折旧：

（形成固定资产的建设投资-可抵扣进项税+建设期利息（若有））×（1-残值率）÷折旧年限

（1）其中的建设期利息不但容易遗忘，而且我一度以为是扣减建设期利息，但事实是建设期利息也构成了固定资产的一部分成本

（2）如果题目中没有提供残值率，而是说a：残值是xx，那就用（形成固定资产的建设投资-可抵扣进项税+建设期利息（若有））减去残值后，再÷折旧年限。或b：运营期满移交政府……，则残值为0，就直接用（形成固定资产的建设投资-可抵扣进项税+建设期利息（若有））÷折旧年限。（结合概念可能更好理解一些：固定资产折旧=固定资产原值与残值之差均摊到使用年限）

（3）贷款利率若为按年计息，那就直接代入就好，只是要注意，一般情况下，建设期贷款都是均衡投入，按年中支取计算，所以建设期第1年贷款利息=第1年贷款本金÷2×贷款利率，建设期第2年贷款利息=（第1年贷款本金+第1年贷款利息+第2年贷款本金÷2）×贷款利率，一般最多两年建设期，反正记住下一年要将上一年的利息也计入本金就行。因为建设期一般只计息不还款。但若贷款利率为按月计息！要将名义利率转化为实际利率！（1+i÷12）^12-1，i为10%的话，代入的就是10%，不要把百分号遗漏了！公式中的12和12次方是因为按月计息的话，一年计息12次，所以若按半年计息，一年计息2次，把公式中12换成2就行啦

（4）若工程中间进行了改造，新增了建设投资，产生了新的固定资产折旧，记住，只计算新增固定资产的折旧就行了！计算出来后再加上原来的折旧值，而不是一开始就加进去一起折旧！！！因为之前的那部分并没有拆除啊，所以原来的折旧还在。

（5）如果固定资产是由政府和社会企业共同出资构成，计提固定资产折旧时，要切记各人算各人的，不要混起来算，即，自己投入多少算多少，别人投入的是别人的

2.所得税：

（不含税收入（包括销售收入、补贴收入等）-不含税总成本费用-增值税附加税）×25%

（1）考虑销项税（增值税=销项税-进项税，销项税=当期销售额×增值税税率=不含税造价×增值税税率）时只需要考虑销售收入即可，因为销项税=销售额×增值税税率；但所得税要考虑全部收入，因为所得税=应纳税所得额×所得税税率

（可参考：2022年案例一的问题2）

一般题目中会单独提问xx年的不含税总成本费用，所以计算所得税的时候，我会不加思考的代入，因此往往容易遗漏增值税附加税，为了规避这个问题，哪怕是当年的增值税附加税为0，我也会下意识写“-0”占个位置，以此来形成肌肉记忆……求增值税的时候要注意，求运营期第一年的增值税时要扣减建设期建设投资中可抵扣的进项税！所以一般情况下运营期第一年的增值税是负数。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣（即增值税≤0）时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。当期无需缴纳增值税，所以当期应纳增值税为0万元，那么增值税附加税也就为0

（2）不含税总成本费用=不含税经营成本（不含进项税）+固定资产折旧+当期利息（我有时候容易代入建设期利息，注意区分）+摊销+维持运营投资（后两项一般不考，但记着以防万一吧。另外注意，利息包括建设期贷款在当期产生的利息，还包括流动资金贷款产生的利息，若有。流动资金一般在运营期末全部收回，所以一直到期末都产生利息，这个一般就是贷款本金×利率即可；还有别忘了一般情况下运营期第一年的成本为正常年份的80%或者85%等）

（3）当税前利润为负数时，所得税为0，税后利润=税前利润。利润为负数的话，可以转接到下一年计算所得税时进行抵扣

3.流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金，流动负债=应付账款+预收账款

流动资金=流动资产-流动负债

应投入的流动资金：

应收账款=年经营成本÷年周转次数（之所以用年经营成本，而非年营业收入（用于预收账款），是因为保守估计原则，低估收入高估欠款）

现金：（工资及福利费+其他费用）÷年周转次数（发现金可以避税，所以能用现金，就用现金）

应付账款=外购原材料、燃料费÷年周转次数

（其余各项题目中会直接给）

注意：运营期第1年投入的流动资金=流动资产-流动负债，这个没毛病

但，运营期第2年投入的流动资金=流动资产-流动负债-上年流动资金，因为上年的流动资金到运营期末才回收，不需要重复投入

4.有无对比原则：通过对比有、无项目两种情况，识别项目的增量费用和效益。在识别项目的效益和费用时，要注意只有“有无对比”的差额部分才是由于项目的建设而增加的效益和费用

总投资收益率，是指投产期正常年份的息税前利润或运营期年均息税前利润占项目总投资的百分比。总投资收益率=技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均税前利润/技术方案总投资*100%(包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金)。

息税前利润：是指支付利息和所得税之前的利润，通俗地说就是不扣除利息也不扣除所得税的利润。息税前利润=净利润（税后利润）+利息费用+所得税费用，或者息税前利润=利润总额+利息费用

资本金=自有资金，包括建设投资和流动资金，只要是自有资金，而非贷款的部分，都算

5.注意区分等额还本付息和等额还本、利息照付

等额还本付息：

还本付息额（每年应还本利和）=当期贷款本金x

其中，当期贷款本金=建设期贷款本利和-上期应还本金（贷款本金是本金，不会因为你还了利息而免除你还本金的义务！所以上期应还利息不予扣减）

i：贷款年利率；n：偿还期限

还有一种偿还方式：等额还本、利息照付（2019年试题一）

等额还本付息和等额还本、利息照付的区别在于：等额还本付息的每年还本付息额（每年应还本利和）是定值（也就是说等额还本付息，每年的还款金额是固定的），通过上述公式计算可得。等额还本、利息照付的每年还本额（每年应还本金）是定值（还款本金固定，随着利息的减少，每年的还款金额也在递减）

等额还本、利息照付的等额本金的计算公式为：当期贷款本金/n（当期贷款本金=上期贷款本利和；n：偿还期限）

（总结：等额还本付息，每年还本付息的总金额固定；等额还本、利息照付，每年还本金的金额固定）

因为折旧和摊销是总成本费用的一部分，而总成本费用越高，利润总额就越低，从而所得税越低。因为所得税减少，现金流出也减少了，因此而节省的现金可用于偿还贷款。

7.注意区分项目累计盈余资金和净现金流量。

累计盈余资金=含税营业收入-（含税经营成本+增值税+增值税附加税+所得税+应还贷款本金+应还贷款利息）=现金流入-现金流出（其中，流入中的建设投资、流动资金与流出的建设投资、流动资金相互抵消）（注意：若盈余资金＞0，说明具有财务生存能力）

资本金现金流量表净现金流量=含税营业收入-流动资金-（含税经营成本+增值税+增值税附加税+所得税+应还贷款本金+应还贷款利息）（两者的区别就是，一个扣减流动资金，一个不扣减。觉得不够直观的话，可以翻看下2018年案例一中的项目投资现金流量表）

8.最大偿还本金能力=折旧+摊销+净利润≥当年应还本金

（一般就是折旧+净利润≥当年应还本金，利息在总成本费用中已经考虑到并偿还了，剩下净利润和折旧、摊销这三笔钱可以用于偿还本金。利息一定是先于本金偿还的。）

9.含可变成本的，要先计算其固定成本。这样，成本有所变动时，只变动可变成本部分，固定成本是固定不变的！

10.计算产量盈亏平衡点时：

（1）利润值为0

（2）和产量相关的数值都用X（未知数代号）代替，尤其是增值税附加税部分！

11.综合管理费费率=（1-人材机占比）÷人材机占比

拟建项目综合管理费费率较已建项目上涨10%，则为已建项目综合管理费费率×（1+10%），而不是+10%。也就是说是原管理费费率×1.1。

12.运营期剩余利润=年折旧+净利润-应还本金+上年剩余利润

或=现金流入-现金流出（不考虑流动资金，因为并没有实打实花出去，相互抵消了）

案例二：

1.压缩工期时，不但产生了直接费，还减少了间接费！不要遗漏。当提问为：关键线路为？该工程的直接费为？不要被误导了，只求关键线路的直接费，而是将所有工作的直接费求和，因为整个工程由所有工作组成，缺一不可！

2.期望成本利润率：（期望/成本/利润/率，以后面的为分子，前面为分母，所以不必死记硬背，要适当理解记忆）

（预期收入-预期成本）÷预期收入×100%

我经常犯的错误就是，（1）第2问已经开始使用自己的独立前提，我还在用第1问自己计算出来的结果，比如：有一道题期望利润=合同价-期望成本，我偷懒，用原利润-成本增量，逻辑上没有问题，但是原利润=合同价-目前成本，这个目前成本和目标成本之间有个1000的差值（期望成本=目标成本+成本增量），导致我计算出来的利润和期望利润也产生了差值（2）虽然问题的大前提没变，但是题目中还有针对这一问的其他附加条件，我没看到，导致利润还是之前的利润，并没有和本问同步，引以为戒吧（针对这些问题，一：不要将问题割裂开来看，要看看每道题的大前提是什么，和前几问有没有关联；二：思考下有没有其他解题思路，如果有，再算一遍，相互对照，达到检查的效果）

3.工期奖励=（合同工期+监理批准的索赔工期-实际工期（别忘了监理不同意的索赔工期对实际工期的影响））×工期奖罚n万元/天（考虑工期索赔时，如果业主分别和多家签署了合同，要考虑某家施工单位造成的工期延迟，是否会对后续其他施工单位的施工产生影响，影响到后续工作的最早开始就能索赔工期了）

4.画决策树，主要要注意的是收益为正值，支出为负值，自己动手画几个，和答案好好对比

5.有效投标人，一般为3个（这个纯个人总结，个人观点）

6.联合体各方在同一个招标项目中以自己名义单独投标或参加其他联合体的，相关投标均无效

案例三：

1.看到人材机这三个字就要形成条件反射，要考虑管理和利润，然后考虑是否产生措施费，最后考虑规、税。但是，管理和利润一定要看清楚以什么为计算基数，是人机还是人材机。特别的，当单独列出了保护措施费这样的费用，就不需要再考虑措施费了，只计取管、利、规、税即可

2.项目中某材料采用材料暂估价，实施时产生了实际采购价，用采购价和暂估价的差值×管理费率×利润费率得到综合单价的增量，然后用原该项目的综合单价+综合单价增量就能得到新的综合单价

3.综合单价要考虑损耗（如：水泥和钢筋），计入综合单价的为消耗量

消耗量=净用量+损耗量=净用量×（1+损耗率），损耗量=净用量×损耗率

结算时，用净用量×综合单价×（1+措施费费率）×（1+规费费率）×（1+税金费率）

4.机械闲置：

自有机械：自有设备的台班折旧费

租赁机械：租赁费

5.利润调整为原利润的60%，先计算出原利润×60%，而不是计算出调整后的管理费×原利润率×60%，一定不能搞错

6.索赔费用：

只能索赔新增部分的费用，无论是量增、价增等等任何情况，一定要记住，如果合同里已经计算的费用，绝对不要重复计算！

7.个人建议，哪怕题目中没有提问原价款、现价款，只是提问增加价款，为了确保计算结果的正确性，最好将原始数值，新数值都计算出来，作差后与你之前直接计算增量的计算结果进行比较

8.绘制时标网络施工进度计划时，除了考虑施工进度计划，还要考虑流水施工（若有），要根据紧后工作的最早开始时间来确定节点的位置，而不是根据该节点的紧前工作确定

案例四：

1.计算安全文明施工费的合同价增加时，若安全文明施工费以分部分项工程费和单价措施费为计算基数，若分部分项工程费和单价措施费在计算增量时已经计取过规税，那安全文明施工费求合同价增量时，不要重复计取规税！（xx费，不用计取规税；xx合同价/工程款等，需要计取规税）

2.分部分项工程费增减，一定要考虑措施费的变动！做题时，反复背诵，（人材机管利）分措其规税。

3.若题目中提到安全文明措施费在结算时一次性调整，则

结算价=实际造价-（实际造价-安全文明措施费合同价增量）×进度款支付比例

4.现场发生的签证、索赔等工程款，属于含税价，不要重复计取规税！！

5.若工程分为土建和安装两部分，管理费费率等要区分开

6.停工期间要计取窝工费用，若停工是非自身原因导致的

案例五：

1.定额含量×材料的净用量

2.最好一步一步分开算，因为小数位会因为四舍五入而产生差异

3.一定要分清材料单价和综合单价，因为一个有管利，一个没有

4.销项税=综合单价×用量×（1+规费费率）×增值税税率=不含税造价×增值税税率考虑规费

进项税=不含税材料单价×用量×进项税税率不考虑规费

5.填表格时，其中：暂估价，这一列里不需要考虑总承包服务费。但计算其他项目费用时，不要遗漏总承包服务费！

6.综合单价价差=材料单价价差×（1+损耗率）×（1+管理费费率）×（1+利润费率）

综合单价=原综合单价+综合单价价差

7.计算有梁板的量时，板全算，梁高要扣除板厚，若板上开了＞0.3㎡的孔洞，记得扣除

8.当月完成的合同价款=（当月完成的分部分项工程费+分摊到该月的措施费）×（1+规费费率）×（1+增值税税率）

9.墙面：边到边，而非中线到中线；脚手架：边到边。（一定要看清轴线的位置，并且注意结合剖面图）

10.计算钢爬梯时，看清是几字形的，有5个边

11.计算进度偏差和费用偏差时，要把已完预、拟完预、已完实都算出来，然后再作差，还是那个原因，不分开列，容易有小数位偏差。无论是进度偏差还是费用偏差，都用已完预打头。进度偏差=已完预-拟完预，费用偏差=已完预-已完实。（其实就是记住都是已完预为被减数，也就是减号前面的数，然后控制变量。比如，进度偏差，那单价不变，都是预算单价。费用偏差，那么进度不变，都是实际已经完成的进度）（还有！！注意是求分部分项工程总的费用、进度偏差，还是求分部分项工程A/B/C某一个的费用、进度偏差！）

12.看清预付款是按签约合同价（扣减安全文明施工费和暂列金额），还是按分部分项工程费等的20%计取。

13.看清是工程造价的增量，还是分部分项工程的工程造价的增量，前大后小。

通用部分：

1.一定要分清让你计算的是该部分的量还是该部分的增量，如果是增量要扣减原先的值！我经常把变更后的全部的量当增量用……增量增量，只是增加的那部分量而已！

2.我个人习惯哈，将每一个用过的数字都打个勾，保证最后一问写完，每个条件至少用过一次，做题经验告诉我，几乎没有多余的条件，当然啦，如果你十分确信那就是多余条件，也没必要硬用。

3.尽量一步一步列清楚，不要合并计算，因为小数位会有误差

4.分措其规税，分措其规税，分措其规税，这个顺序一定不要乱！

5.自己多做，一定要用计算器按出结果的那种做，不要觉得是浪费时间，计算器按得快，能在考场节省时间！还能更精确的找到自己的问题所在，我列出的是我经常错的点，你们可能不一样，要自己练，自己练，自己练！